{"id":2102,"date":"2022-02-18T10:16:10","date_gmt":"2022-02-18T10:16:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.all4sec.es\/blog\/?p=2102"},"modified":"2022-02-18T10:16:13","modified_gmt":"2022-02-18T10:16:13","slug":"la-tecnologia-en-el-fraude-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/all4sec.es\/blog\/index.php\/2022\/02\/18\/la-tecnologia-en-el-fraude-fiscal\/","title":{"rendered":"La tecnolog\u00eda en el fraude fiscal"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"has-text-align-center wp-block-heading\">El fraude fiscal es como el <em>malware<\/em>: siempre oculto, siempre da\u00f1ino y siempre dif\u00edcil de detectar.<\/h3>\n\n\n\n<p>Desde hace tiempo venimos observando como la tecnolog\u00eda contribuye a la deslocalizaci\u00f3n de las empresas o a la globalizaci\u00f3n de la econom\u00eda. En este contexto, <strong>el control de las transacciones econ\u00f3micas o el pago de impuestos tensionan sin piedad las legislaciones financieras de los pa\u00edses.<\/strong> No en vano, los <em>flujos financieros il\u00edcitos<\/em> recurren a menudo a la tecnolog\u00eda como herramienta habilitadora para facilitar la ocultaci\u00f3n de sus fondos.<\/p>\n\n\n\n<p>Algunos, sin embargo, se preguntar\u00e1n: \u00bfde qu\u00e9 hablamos cuando nos referimos a <strong><em>flujos financieros il\u00edcitos<\/em><\/strong>?<\/p>\n\n\n\n<p>En cierto modo, y siendo simplistas, podr\u00edamos mencionar tres grandes categor\u00edas: (1) la generaci\u00f3n de ingresos por actividades delictivas; (2) la transferencia de fondos obtenidos legalmente pero no declarados al fisco; y (3) el uso los mismos para fines considerados ilegales. En cada una de estas categor\u00edas, la tecnolog\u00eda juega un papel muy relevante.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Del B2B al C2C<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>En la moderna sociedad actual podemos encontrar numerosas formas de utilizar la tecnolog\u00eda para obtener beneficios econ\u00f3micos de forma legal, aunque tambi\u00e9n de forma ilegal.<\/p>\n\n\n\n<p>Un ejemplo de esta ilegalidad lo vemos reflejado en <em>la <a href=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/index.php\/2021\/03\/23\/dark-web-la-parte-oculta-del-iceberg\/\">Dark Web<\/a> <strong>donde la tecnolog\u00eda sirve para traficar \u2014transaccionar, si se quiere ver en t\u00e9rminos de mercadeo\u2014 con cualquier tipo de producto<\/strong><\/em><strong>. Incluso con el propio delito<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignleft size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920-1024x691.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2110\" width=\"283\" height=\"192\" srcset=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920-1024x691.jpg 1024w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920-300x203.jpg 300w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920-768x518.jpg 768w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920-1536x1037.jpg 1536w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-7-fraud-gcfea571ed_1920.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 283px) 100vw, 283px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Como en el <strong>B2B<\/strong>, la <em>econom\u00eda sumergida<\/em> estructura sus operaciones en torno a lo que se conoce como el <strong>C2C<\/strong> <strong>(<em>Criminal-to-Criminal<\/em>)<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p>De facto, <strong><em>el C2C copia el modelo que aplican los negocios completamente l\u00edcitos<\/em><\/strong>. As\u00ed, de igual modo a como una compa\u00f1\u00eda de consultor\u00eda ofrece productos software o servicios profesionales, los entornos delictivos comercian con \u201cproductos y servicios\u201d ilegales. Nada se escapa a sus rentables modelos de trabajo.<\/p>\n\n\n\n<p>La automatizaci\u00f3n juega un papel fundamental en este contexto. <strong><em>Los XaaS (\u201cX-as-a-Service\u201d) son muy habituales<\/em><\/strong>. Las plataformas de <em>ransomware<\/em>, las herramientas de <em>hacking<\/em>, los servicios de <em>DDoS<\/em> o la distribuci\u00f3n de datos personales son fuentes inagotables de ingresos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La asimilaci\u00f3n del modelo empresarial ha llegado a ser tal que los ciberdelincuentes incluyen ofertas, descuentos o incluso niveles de atenci\u00f3n personalizados<\/strong>. Al fin y al cabo, se trata de productos que escalan a trav\u00e9s de redes de usuarios \u2014<em><strong>partners<\/strong><\/em>\u2014 que act\u00faan como <strong>canales de distribuci\u00f3n<\/strong> y donde se llega a incluir la <strong>formaci\u00f3n <\/strong>o la <strong>garant\u00eda <\/strong>sobre los servicios prestados.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tecnolog\u00eda como palanca<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignright size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-683x1024.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2112\" width=\"164\" height=\"246\" srcset=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-683x1024.jpg 683w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-200x300.jpg 200w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-768x1152.jpg 768w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-1024x1536.jpg 1024w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-1365x2048.jpg 1365w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-4-florian-olivo-ca7tJ48YD64-unsplash-1-scaled.jpg 1707w\" sizes=\"(max-width: 164px) 100vw, 164px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Para m\u00e1s abundamiento, <strong>el uso de la tecnolog\u00eda en estos entornos sirve de apoyo para la comisi\u00f3n del delito<\/strong>. El anonimato, el cifrado de las comunicaciones, la ocultaci\u00f3n de localizaciones, la ausencia de fronteras o incluso la posibilidad de cometer fraudes sin estar directamente en el lugar donde estos ocurren, conforman el modelo perfecto para que los ciberdelincuentes operen sin ser detectados \u2014m\u00e1s a\u00fan si lo hacen desde pa\u00edses que no disponen de estructuras legales o capacidades t\u00e9cnicas adecuadas.<\/p>\n\n\n\n<p>Y esto enlaza con la segunda caracter\u00edstica de los flujos financieros il\u00edcitos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ocultaci\u00f3n y blanqueo<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La tecnolog\u00eda ha dado lugar a que <a href=\"http:\/\/pubdocs.worldbank.org\/en\/396751453906608518\/WDR16-BP-Do-Digital-Technologies-Facilitate-Illicit-Financial-Flows-Tropina.pdf\">la trazabilidad de los flujos financieros ilegales se haya hecho tremendamente complicada<\/a>. Ya no estamos hablando de peque\u00f1os comercios que utilizan <a href=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/index.php\/2018\/10\/06\/entre-zappers-y-phantomware-los-desafios-de-la-economia-de-pagos-en-metalico\/\"><em>zappers<\/em> o <em>phantomwares<\/em><\/a> para eliminar apuntes en las cajas registradoras a fin de contabilizar menos ingresos. Ni siquiera de emisores de facturas falsas \u2014que permiten compensar ingresos\u2014 cuya trazabilidad se puede perseguir con la implantaci\u00f3n de facturas electr\u00f3nicas. Nos estamos refiriendo a modelos m\u00e1s complejos donde <strong><em>la opacidad, la velocidad de las transacciones o su naturaleza transnacional hacen de la ocultaci\u00f3n y del blanqueo de capitales una posibilidad real y efectiva<\/em><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignleft size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920-1024x512.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2116\" width=\"238\" height=\"119\" srcset=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920-1024x512.jpg 1024w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920-300x150.jpg 300w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920-768x384.jpg 768w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920-1536x768.jpg 1536w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-5-tax-g0a02ca263_1920.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 238px) 100vw, 238px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Actualmente la tecnolog\u00eda permite <em><strong>fraccionar transferencias entre diferentes bancos e instituciones para hacerlas m\u00e1s dif\u00edciles de trazar<\/strong><\/em>. Permite ejecutar <em>pagos electr\u00f3nicos a trav\u00e9s de intermediarios<\/em> <em>que ni siquiera son bancos<\/em> \u2014algunos de los cuales permiten recuperar el dinero transferido sin demasiadas comprobaciones.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00bfY qu\u00e9 podemos decir de las <em>criptomonedas<\/em>? De facto, no dejan de ser <a href=\"https:\/\/www.forbes.com\/sites\/shehanchandrasekera\/2020\/10\/16\/crypto-tax-evasion-is-a-criminal-offense\/?sh=4e6ca48b125e\">transacciones que solo ocurren en Internet y para las que por el momento no existe regulaci\u00f3n internacional unificada<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Podr\u00edamos sumar a estas opciones tecnol\u00f3gicas las <em>plataformas de apuestas online<\/em> \u2014m\u00e1s a\u00fan si se combinan con criptomonedas\u2014 o incluso la explotaci\u00f3n de <em>empresas de comercio electr\u00f3nico<\/em> que realmente no tienen actividad y que est\u00e1n localizadas en para\u00edsos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tecnolog\u00eda sin cooperaci\u00f3n\u2026<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La convergencia de estos usos tecnol\u00f3gicos da lugar a un ecosistema extremadamente complejo de supervisar y controlar. Internet es en s\u00ed misma una red descentralizada donde trazar y <a href=\"https:\/\/www.haptic.ro\/gaps-in-the-exchange-of-tax-data-in-the-eu-may-encourage-tax-avoidance-and-evasion\/\">perseguir los delitos requiere de cooperaci\u00f3n internacional<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"alignright size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-6-handshake-ge42a841d7_1280-1024x547.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2113\" width=\"314\" height=\"168\" srcset=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-6-handshake-ge42a841d7_1280-1024x547.png 1024w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-6-handshake-ge42a841d7_1280-300x160.png 300w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-6-handshake-ge42a841d7_1280-768x410.png 768w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-6-handshake-ge42a841d7_1280.png 1280w\" sizes=\"(max-width: 314px) 100vw, 314px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Existen numerosas iniciativas que utilizan t\u00e9cnicas de <a href=\"https:\/\/www.semanticscholar.org\/paper\/Characterization-and-detection-of-potential-fraud-Delgado-Rodr%C3%ADguez-Lucas-Santos\/a6804ccf4338c63e037ba8b8bcfc8aa4171aa692\">Big data y de Inteligencia Artificial<\/a> para <strong><em>segmentar el perfil del defraudador y su red de conexiones econ\u00f3micas y comerciales<\/em><\/strong>. Tambi\u00e9n <a href=\"https:\/\/www.goodfirms.co\/blog\/best-free-open-source-fraud-detection-software\">hay soluciones que detectan los fraudes<\/a> cuando se trata de ataques a los servicios transaccionales de las empresas \u2014compras con tarjetas robadas, suplantaciones de identidad, etc.<\/p>\n\n\n\n<p>Sin embargo, nada de esto es suficiente sin <strong><em>la<\/em><\/strong> <strong><em>cooperaci\u00f3n internacional en<\/em><\/strong> <strong><em>un<\/em><\/strong> <strong><em>marco legal unificado<\/em><\/strong>. Un <a href=\"https:\/\/www.jdsupra.com\/legalnews\/2020-anti-money-laundering-year-in-9450507\/\">marco legal asumido globalmente<\/a>, donde la colaboraci\u00f3n p\u00fablico-privada tambi\u00e9n tenga cabida. Y es que, siendo realistas, el problema del <strong><em>fraude fiscal es suficientemente complejo como para tener que incluir en \u00e9l elementos que no son meramente tecnol\u00f3gicos<\/em><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Los pa\u00edses de la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/crime\/technology-tools-to-tackle-tax-evasion-and-tax-fraud.pdf\">OCDE<\/a> vienen trabajando desde hace tiempo en definir un marco legislativo que dificulte el flujo ilegal de capitales, aunque con <strong><em>\u00e9xito relativo, por el momento<\/em><\/strong>. La disparidad de leyes e intereses entre pa\u00edses han hecho que las normativas presenten \u201c<a href=\"https:\/\/www.haptic.ro\/gaps-in-the-exchange-of-tax-data-in-the-eu-may-encourage-tax-avoidance-and-evasion\/\">algunas vulnerabilidades<\/a>\u201d en sus modelos de control que, en ocasiones, sean <a href=\"https:\/\/www.investopedia.com\/terms\/d\/double-irish-with-a-dutch-sandwich.asp\">explotadas por los menos escrupulosos<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfY si vi\u00e9ramos al fraude fiscal como un malware?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Puestos en esta tesitura, la pregunta que nos hacemos es \u00bf<em>qu\u00e9 ocurrir\u00eda si abord\u00e1ramos el problema del fraude fiscal siguiendo los mismos patrones que se utilizan para perseguir un malware en Internet?<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Algunas herramientas empiezan a estar ya disponibles. El <a href=\"https:\/\/www.aitrends.com\/ai-in-government\/ai-applied-to-tax-systems-can-help-discover-shelters-support-equality\/\">Big Data y la Inteligencia Artificial<\/a> se aplican a la <strong><em>clasificaci\u00f3n de defraudadores<\/em><\/strong>; el <strong><em>seguimiento de transacciones financieras<\/em><\/strong> son a d\u00eda de hoy una realidad (por ejemplo, <a href=\"https:\/\/www.swift.com\/es\/node\/300801\">SWIFT GPI Tracker<\/a>); la <em>identificaci\u00f3n de <strong>interrelaciones entre defraudadores<\/strong> <\/em>est\u00e1 siendo estudiada a trav\u00e9s de diagramas de dependencias (v\u00e9ase <a href=\"https:\/\/www.sciencedirect.com\/science\/article\/abs\/pii\/S0020025518308971\">ATTE<\/a>); los <strong><em>indicadores de fraude<\/em><\/strong> <strong><em>a trav\u00e9s de criptomonedas<\/em><\/strong> se actualizan peri\u00f3dicamente (<a href=\"https:\/\/www.fatf-gafi.org\/publications\/virtualassets\/documents\/virtual-assets.html?hf=10&amp;b=0&amp;s=desc(fatf_releasedate)\">FATF<\/a>); <strong><em>la consolidaci\u00f3n de bases de datos<\/em><\/strong> <strong><em>con flujos financieros sospechosos<\/em><\/strong> (por ejemplo, <a href=\"https:\/\/www.fincen.gov\/\">FINCEN<\/a>) es empleada en ciertos pa\u00edses\u2026. Incluso las herramientas <strong><em>SIEM comienzan a ser adaptadas para la trazabilidad de las evasiones fiscales<\/em><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920-1024x614.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2114\" width=\"586\" height=\"351\" srcset=\"https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920-1024x614.jpg 1024w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920-300x180.jpg 300w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920-768x460.jpg 768w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920-1536x921.jpg 1536w, https:\/\/all4sec.es\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/02\/FF-8-cyber-security-g30a4593a2_1920.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 586px) 100vw, 586px\" \/><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>De alguna forma, aunque con diferencias, estamos enfocando<em> la detecci\u00f3n de los flujos financieros il\u00edcitos utilizando conceptos de ciberseguridad: <strong>firewalls<\/strong> (financieros), <strong>sistemas de control<\/strong> de (cuentas de) usuarios, herramientas de <strong>filtrado de flujos de tr\u00e1fico<\/strong> (monetario), aplicaciones de <strong>an\u00e1lisis y correlaci\u00f3n de comportamientos<\/strong> (fiscales), etc.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Todas son aproximaciones que se han mostrado \u00fatiles en ese contexto y que directamente son aplicables tambi\u00e9n al control financiero. Solo nos faltar\u00eda completarlo con una \u00faltima \u2014compleja y controvertida\u2014 propiedad que tambi\u00e9n es dif\u00edcil de conseguir en ciberseguridad: <strong><em>la<\/em><\/strong> <strong><em>colaboraci\u00f3n internacional<\/em><\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El control de las transacciones econ\u00f3micas o el pago de impuestos tensionan sin piedad las legislaciones financieras de los pa\u00edses. 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